Споры с налоговой за недоимку и пени по НДС

Вопрос:
Арбитражный суд вынес решение - выплатить пени. Приставы - решение исполнили. Мы внесли сумму пеней на "прочие доходы". Соответственно в налоговой базе по НДС не учли (только по прибыли). Теперь налоговая шлет недоимку и пени по НДС.Типа - недоплатил НДС за ту сумму, что выплатили по решению суда. Грозят мерами разными.Знаю, что прецеденты есть по этой проблеме. Хотелось бы, пример письма в налоговую (с сылкой на статьи и пр.), что они не правы.

Ответ:

В соответствии с ч. 1 ст. 149 НК РФ (объект обложения НДС):

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав. В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);
2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации. Относится ли перечисление пени за неисполнение обязательства (видимо у Вас пеня возникла именно по такому основанию) к реализации, передаче, выполнению СМ работ, ввозу товаров в РФ?

Я бы отбросил п. 2, 3 и 4 ввиду очевидности их несоответствия предмету спора. Остается "реализация". Определение реализации дано в ч. 1 ст. 39 НК РФ: Реализацией товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе. Под реализацию пеня не подпадает по следующим основаниям: В силу п. 1 ст. 329 ГК РФ: Исполнение обязательств может обеспечиваться неустойкой, залогом, удержанием имущества должника, поручительством, банковской гарантией, задатком и другими способами, предусмотренными законом или договором. В силу п. 1 ст. 330 ГК РФ: Неустойкой (штрафом, пеней) признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения.