Можно ли обучающемуся получить вычет по НДФЛ, если он обучается у ИП
- Вопрос:
-
п2 п1 ст219 НК "Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения" ФЗ от 29.12.2012 N 273-ФЗ (ред. от 21.07.2014) "Об образовании в Российской Федерации": "Статья 2. Основные понятия, используемые в настоящем Федеральном законе Для целей настоящего Федерального закона применяются следующие основные понятия: … 20) организации, осуществляющие образовательную деятельность, - образовательные организации, а также организации, осуществляющие обучение. В целях настоящего Федерального закона к организациям, осуществляющим образовательную деятельность, приравниваются индивидуальные предприниматели, осуществляющие образовательную деятельность, если иное не установлено настоящим Федеральным законом" "Статья 91. Лицензирование образовательной деятельности ... 2. Соискателями лицензии на осуществление образовательной деятельности являются образовательные организации, организации, осуществляющие обучение, а также индивидуальные предприниматели, за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих образовательную деятельность непосредственно." Вопрос: Можно ли обучающемуся получить вычет по НДФЛ, если он обучается у ИП непосредственно?
Кирилл
Да, можно.
Письмо Минфина РФ от 18.08.2014 N 03-04-05/41163
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 НК при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного п. 2 данной статьи.
Указанный вычет предоставляется налогоплательщику при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения.
В соответствии с пп. 20 ст. 2 ФЗ от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в РФ" к организациям, осуществляющим образовательную деятельность, приравниваются ИПи, осуществляющие образовательную деятельность, если иное не установлено настоящим ФЗ.
Согласно п. 1 ст. 21 ФЗ образовательная деятельность осуществляется образовательными организациями, а также ИП.
При этом с учетом положений п. 1 и 5 ст. 32 данного ФЗ ИП осуществляет образовательную деятельность непосредственно или с привлечением педагогических работников. При осуществлении индивидуальным предпринимателем образовательной деятельности с привлечением педагогических работников индивидуальному предпринимателю необходима лицензия на осуществление образовательной деятельности. В случае осуществления ИП образовательной деятельности непосредственно получение лицензии в силу п. 2 ст. 91 ФЗ не требуется.
Учитывая изложенное, налогоплательщик вправе претендовать на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им за свое обучение у ИП, имеющего соответствующую лицензию, при привлечении им педагогических работников, а также у ИП, осуществляющего образовательную деятельность непосредственно, видом (одним из видов) экономической деятельности которого является образовательная деятельность.